DPH pri firemných autách od 2026: 50 % paušál alebo 100% odpočet? Praktický sprievodca
Firemné auto bolo vždy kombináciou mobility, nákladov a evidencie. Od 1. januára 2026 pribudlo pre platiteľov DPH nové rozhodovanie: pri vybraných osobných motorových vozidlách používaných aj na súkromné účely sa uplatňuje paušálny odpočet DPH vo výške 50 %. Plný 100 % odpočet zostal možný, ale pri vozidle používanom výlučne na podnikanie je spojený s podrobnou evidenciou a ďalšími podmienkami.
Nejde teda o univerzálnu vetu "od roku 2026 si z auta odpočítaš iba polovicu DPH". Rozhoduje kategória vozidla, spôsob jeho používania, dátum obstarania alebo nájmu a to, či vieš výlučné podnikateľské použitie preukázať.
Čo sa zmenilo od 1. januára 2026
Pri vymedzených kategóriách osobných motorových vozidiel nadobudnutých alebo dlhodobo prenajatých v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 sa pri zmiešanom použití uplatňuje paušálne odpočítanie DPH vo výške 50 %. Zmiešané použitie znamená, že auto slúži na podnikanie aj na iný, napríklad súkromný účel.
Paušálnych 50 % sa nevzťahuje iba na samotné obstaranie vozidla. Finančná správa uvádza, že pri zmiešanom použití sa 50 % režim týka aj súvisiacich tovarov a služieb, napríklad pohonných hmôt, náhradných dielov, servisu, parkovného, diaľničnej známky či autodoplnkov.
DÔLEŽITÉ: Dôležitý detail: 50 % pri súvisiacich výdavkoch sa môže od 1. januára 2026 týkať aj vozidiel nadobudnutých alebo prenajatých ešte pred týmto dátumom, ak sa používajú zmiešane.
Kedy dáva zmysel 50 % paušálny odpočet
Paušál je praktický najmä tam, kde auto reálne používaš aj súkromne a nechceš dokazovať každú jazdu ako výlučne podnikateľskú. Znižuje administratívnu záťaž spojenú s detailným sledovaním využitia vozidla na účely DPH.
To neznamená, že k autu nepotrebuješ žiadne doklady. Účtovníctvo stále potrebuje faktúru alebo iný účtovný doklad, informáciu o vozidle a jasné priradenie nákladov. Paušál zjednodušuje pomer odpočtu DPH, nie celý životný cyklus auta v účtovníctve.
Kedy je možný 100 % odpočet DPH
Ak vozidlo používaš výlučne na podnikanie a spĺňaš zákonné podmienky, 100 % odpočet zostáva možný. Kľúčová je schopnosť preukázať výlučné podnikateľské použitie podrobnými záznamami. Finančná správa pri nových pravidlách upozorňuje aj na oznamovaciu povinnosť pri vozidle nadobudnutom od 1. januára 2026, pri ktorom sa uplatňuje plný odpočet za splnenia podmienok.
Praktický problém vzniká vtedy, keď firma deklaruje "výlučne na podnikanie", ale realita je iná. Auto parkuje pri dome konateľa, používa sa cez víkend, chýbajú záznamy alebo sa údaje z knihy jázd nezhodujú s tankovaním a servisnými dokladmi. Pri 100 % odpočte je preto dôležitý systém, nie jednorazové dopísanie evidencie na konci roka.
50 % verzus 100 %: rýchle porovnanie
Čo sa deje s PHM, servisom a parkovným
Práve prevádzkové výdavky sú miesto, kde sa v praxi robí veľa chýb. Ak sa na auto vzťahuje 50 % režim z dôvodu zmiešaného používania, rovnaký princíp sa aplikuje na relevantné súvisiace tovary a služby. Účtovník preto potrebuje vedieť, ku ktorému vozidlu doklad patrí a v akom režime sa vozidlo používa.
Ak firma prevádzkuje viac áut, nemusí byť rozumné považovať všetky za rovnaké. Jedno vozidlo môže byť reálne výlučne pracovné, iné zmiešané. Evidencia by mala vedieť tieto situácie rozlíšiť.
Checklist pred uplatnením odpočtu
- over kategóriu vozidla a dátum jeho nadobudnutia alebo nájmu;
- urči, či je využitie reálne zmiešané alebo výlučne podnikateľské;
- pri 100 % odpočte nastav podrobnú elektronickú evidenciu ešte predtým, než vznikne problém;
- spáruj PHM, servis, parkovné a ďalšie výdavky s konkrétnym vozidlom;
- pri novom vozidle skontroluj oznamovaciu povinnosť súvisiacu s plným odpočtom;
- uchovávaj doklady a konzistentné údaje – evidencia má sedieť s realitou.
Príklad: konateľ používa auto aj cez víkend
Spoločnosť kúpi v apríli 2026 osobné auto, ktoré konateľ používa na stretnutia s klientmi, ale zároveň aj na súkromné cesty. Ak ide o vozidlo a situáciu podliehajúcu novému režimu, prirodzeným východiskom je 50 % paušálny odpočet. Firma nemusí predstierať výlučné podnikateľské využitie len preto, aby maximalizovala odpočet.
Často je hodnotnejší obhájiteľný a administratívne zvládnuteľný režim než agresívne nastavenie, ktoré nevieš dokumentovať.
Nekombinuj daňový režim auta s účtovnými "skratkami"
DPH je iba jedna vrstva. Firemné auto má zároveň účtovné a daňové súvislosti pri obstaraní, odpisoch, prevádzke, predaji či súkromnom používaní. Preto nie je dobré zobrať jedno pravidlo o 50 % DPH a automaticky ho preniesť na všetky ostatné dane a náklady. Každá vrstva má vlastné pravidlá.
Pri zmene spôsobu používania vozidla – napríklad keď sa auto pôvodne využívalo výlučne na podnikanie a neskôr aj súkromne – daj informáciu účtovníkovi bez odkladu. Pri DPH existujú mechanizmy úpravy odpočítanej dane a zmena reality môže meniť aj evidenčné povinnosti.
Ako Ti s tým vieme pomôcť
My pre Teba vieme viesť podvojné účtovníctvo tak, aby doklady k vozidlu, DPH a prevádzkovým nákladom neboli rozhádzané medzi bankou, e-mailom a šanónom. Pri pravidelnom odovzdávaní dokladov sa dá režim auta zachytiť priebežne a prípadné nejasnosti riešiť skôr, než príde kontrola alebo ročná závierka.
Otázky a odpovede | FAQ
1. Platí od roku 2026 vždy iba 50 % odpočet DPH z auta?
Nie. Pri zmiešanom použití vybraných osobných vozidiel platí 50 % paušálny režim, no pri výlučnom podnikateľskom použití môže byť pri splnení podmienok možný 100 % odpočet.
2. Týka sa 50 % aj benzínu a servisu?
Pri relevantnom zmiešanom použití áno – Finančná správa uvádza medzi súvisiacimi položkami napríklad PHM, náhradné diely, servis, parkovné či diaľničnú známku.
3. Stačí pri 100 % odpočte obyčajná kniha jázd?
Rozhodujúce je splniť zákonom požadovanú podrobnú evidenciu a vedieť preukázať výlučné podnikateľské použitie. Formálna evidencia, ktorá nezodpovedá realite, je riziková.
4. Čo je externé vedenie účtovníctva?
Ide o službu, pri ktorej účtovnícku agendu zabezpečuje externý partner. Klient tak získa odborné spracovanie bez potreby vlastného interného účtovníka.
5. Môžem prejsť k vám od inej účtovníčky alebo firmy?
Áno. Pomôžeme Ti s plynulým prechodom, prevzatím podkladov a nastavením nového systému spolupráce.
6. Môžem mať jednoduché účtovníctvo aj online?
Áno. Doklady a podklady vieme spracovávať aj elektronicky, čo zjednodušuje spoluprácu bez ohľadu na lokalitu.
7. Ako často dostanem spätnú väzbu alebo výstupy?
Podľa dohody a rozsahu služby. Bežne priebežne počas roka a vždy tak, aby si mal prehľad o svojej agende.
8. Čo sa stane po odoslaní nezáväznej objednávky?
Po odoslaní nezáväznej objednávky Ti na e-mail zašleme všetky potrebné informácie s inštrukciami. Podľa povahy Tvojej požiadavky Ti môžeme aj zavolať a všetko si spolu prejsť telefonicky. Po tom, ako budeme mať od Teba všetko potrebné, pripravíme všetky dokumenty, ktoré Ti zašleme na e-mail aj s inštrukciami.
Nezáväzná objednávka
Vyplň všetky potrebné údaje a my sa Ti čo najskôr ozveme späť.
Ak si platiteľ DPH a v roku 2026 kupuješ alebo prevádzkuješ firemné auto, daj účtovníkovi informáciu o spôsobe používania hneď.
Správny odpočet sa nezačína vo formulári DPH, ale v reálnom nastavení vozidla a evidencie.
Potrebuješ sa poradiť?
Zavolaj na +421 948 600 200 | radi Ti poradíme a všetko doriešime
Informácie zverejnené na tejto webstránke, resp. podávané prostredníctvom e-mailu a telefónu nemajú charakter právneho, resp. daňového poradenstva. Táto webstránka neposkytuje právne rady, ani právne služby a teda tieto nemôžu byť za také považované. Všetky informácie uvedené na tejto webstránke sú čerpané z verejne dostupných informácií resp. zdrojov, neposkytujú právne rady, nie sú právnou analýzou ani právnym názorom prispievateľa a majú iba všeobecný charakter. Takéto služby a informácie nemajú charakter poskytovania právnych služieb podľa osobitných predpisov (napr. podľa zákona č. 586/2003 Z.z. o advokácii v znení neskorších predpisov) a ani daňového poradenstva (napr. podľa zákona č. 78/1992 Z.z. o daňových poradcoch a Slovenskej komore daňových poradcov.)
Vypracovanie všetkých dokumentov vo forme notárskej zápisnice alebo autorizovaného dokumentu advokátom je zabezpečené v zmysle zákona č. 29/2026 Z. z. o obchodnom registri. Zastupovanie pred obchodným registrom zabezpečuje spolupracujúci notár alebo advokát zapísaný v Slovenskej advokátskej komore.